Главная - Международное право - Порядок формирования резервов при расчете налога на прибыль организаций

Порядок формирования резервов при расчете налога на прибыль организаций


Порядок формирования резервов при расчете налога на прибыль организаций

Налог на прибыль: формируем резерв предстоящих расходов (Кравченко С.)


О возможности формирования в налоговом учете резервов по предстоящим расходам знают многие бухгалтеры АУ, но далеко не все пользуются данным правом, предоставленным Налоговым кодексом. И вот почему. В первую очередь отсутствует практика работы с резервами и нет четкого понимания того, для чего же нужны резервы.

К тому же это дополнительный объем работы, которая вся целиком ложится на плечи бухгалтера, решившего зарезервировать расходы. Для чего нужен резерв? Сразу развеем миф о том, что резерв помогает минимизировать налоговую базу и налог на прибыль, но из-за того, что с резервом не так все просто, бухгалтеры не формируют его.

Все совсем не так. Само понятие «резервирование» означает, что бухгалтер заранее начинает накапливать расходы в целях их равномерного включения в налоговую базу. Ведь доходы автономное учреждение чаще всего получает в течение всего года. Поэтому и уменьшать их, совершая расходы, также нужно равномерно (по возможности) в течение всего налогового периода.

Создание резервов как способ оптимизации налогообложения

Важное 15 августа 2006 г. 12:36 Любая коммерческая организация при осуществлении хозяйственной деятельности, связанной с извлечением прибыли, несет определенные затраты.

Некоторые виды затрат, которые неизменно возникают у субъектов хозяйственной деятельности могут иметь достаточно большие объемы в определенные периоды времени.

К таким заранее предвиденным расходам можно, например, отнести затраты на ремонт основных средств у крупной производственной организации.

Для осуществления такого ремонта организация будет вынуждена выделить большое количество денежных, материальных и трудовых ресурсов, что в конечном итоге приведет к значительному росту себестоимости продукции в определенный период, и может быть даже к отрицательному финансовому результату.

Чтобы у организаций не возникало такого рода проблем, и в бухгалтерском, и в налоговом законодательстве Российской Федерации, предусмотрена возможность образования различных видов резервов, которые создаются в организации в целях равномерного отнесения таких видов затрат на издержки производства и обращения и на расходы по налогу на прибыль.

Резервы в налоговом учете

Организации, применяющие метод начисления при определении базы по налогу на прибыль, вправе формировать резервы предстоящих расходов.

Цель формирования резервов – равномерное включение расходов в налоговую базу по налогу на прибыль. Равномерное распределение расходов в течение налогового периода позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую нагрузку и не уплачивать излишние авансы за отчетные периоды. На заметку Метод начисления заключается в следующем: доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п.

Рекомендуем прочесть:  Образец справки 2 ндфл для налоговой

1 ст. 271 НК РФ); расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п.1 ст. 272 НК РФ). Правила формирования резервов установлены главой 25 НК РФ.

Все о резервах, налоговых и бухгалтерских

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2011 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Довольно долго большинство бухгалтеров считало, что создание резервов — это дело добровольное.

Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Поэтому те, кто не хотел прибавлять себе работы, их вообще не создавали.

Однако в прошлом году, внеся поправки в Положение по ведению бухучета и бухотчетности (далее — Положение по ведению бухучета и бухотчетности); и приняв ПБУ 8/2010, Минфин четко дал понять, что в бухучете создание резервов — не дело вкуса.

Тексты указанных в статье ПБУ можно найти: В налоговом учете все по-прежнему.

И только у малых предприятий вопрос создания некоторых из резервов может быть основан на желании. А все остальные организации либо должны создавать бухгалтерский резерв, либо не должны и не могут.

Налог на прибыль: особенности формирования резерва по сомнительным долгам (Фоевцов С.)

Быстрая навигация:

Дата размещения статьи: 14.01.2016Изучим порядок формирования резервов по сомнительным долгам, а также вопросы, которые возникают у бухгалтеров, в частности о тонкостях признания задолженности в качестве безнадежной и о связанных с этим налоговых рисках.

Согласно положениям ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном указанной нормой. Суммы отчислений в резервы могут включаться в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п.
1 ст. 266 НК РФ)

Оптимизация налога на прибыль организаций с помощью резервов торговыми предприятиями

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта.

Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счет создания различных резервов.В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ налогоплательщики, использующие в целях налогообложения по налогу на прибыль метод начисления, вправе создавать следующие виды резервов (табл. 1). Вид резерва Какие расходы формирует Нормативная база создания резерва 1.

Рекомендуем прочесть:  Пример пояснений по ндс книга покупок ошибка в счет фактуре

Резерв по сомнительным долгам Внереализационные (пп.

7 п. 1 ст. 265НК РФ) ст. 266НК РФ 2.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ) ст.

Система бухгалтерского учета резервов на предприятии: финансовые и налоговые последствия

Хозяйствующие субъекты имеют право формировать в системе бухгалтерского учета различные виды резервов. Одни из них создаются в обязательном порядке, другие — добровольно.

В большинстве случаев отражение резервов в налоговом учете позволяет фирмам увеличивать расходы, что дает возможность получить от государства бесплатную отсрочку по уплате налога на прибыль организаций. Ключевые слова: резервы, финансовый учет, налоговый учет, МСФО. В системе бухгалтерского учета для отечественных хозяйствующих субъектов предусмотрена возможность создавать различные виды резервов.
Они могут формироваться для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета, а также для покрытия предстоящих расходов. Перечни потенциальных резервов в финансовом и налоговом учете, к сожалению, различаются.

В таблице 1 представлена информация о возможности создания резервов в финансовом учете предприятия.

Таблица

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)

> > > Налог-налог 21 сентября 2023 Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (НУ) формируется по правилам, отличным от порядка, действующего при образовании такого же резерва в бухучете (БУ).

Рассмотрим, каковы особенности налогового резерва и что его отличает от аналогичного бухгалтерского объекта. Все вопросы в отношении резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (процедуру его создания, учета, изменения, использования) регулирует ст. 266 НК РФ. Однако начинается эта статья с определений долгов: сомнительного (п.

1) и безнадежного (п. 2). Сомнительным считается не погашенный в определенный договором срок долг покупателя перед налогоплательщиком-юрлицом, который не имеет обеспечений (залога, поручительства, банковской гарантии). Обратите внимание! С 1 января 2023 года нельзя признать сомнительным долг контрагента, перед которым у вас есть непогашенная кредиторская задолженность.

Ваше право

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При создании Организацией в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам могут возникать временные разницы.

Обоснование позиции: Создание резерва в бухгалтерском учете В силу п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н) организация обязана создавать резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.


lawyerms.ru © 2023
 Наверх